制造业企业可以关注哪些税收优惠政策？

本文按照增值税优惠、企业所得税优惠和“六税两费”减免三个部分，对17项制造业税收优惠政策进行集中整理，方便企业快速查阅适用主体、优惠内容、政策依据和执行期限。

以下政策信息保持汇总表原有口径。

一、增值税优惠

增值税部分共5项，涉及留抵退税、加计抵减、小规模纳税人减免、集成电路产业退税和资源综合利用即征即退。

1. 先进制造业留抵退税

**适用主体：**全部制造业一般纳税人
**优惠内容：**按月全额退还增量留抵税额，符合条件一次性退还存量留抵
**政策依据：**财政部税务总局公告2022年14号、2022年21号
**执行期限：**长期有效

2. 制造业高新企业增值税加计抵减

**适用主体：**制造业高新技术一般纳税人
**优惠内容：**当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税
**政策依据：**工信厅联财函〔2025〕217号、川经信企业〔2025〕119号
**执行期限：**2023.1.1-2027.12.31

3. 小规模纳税人增值税减免

**适用主体：**制造业小规模纳税人
**优惠内容：**月销≤10万免增值税；3%征收率减按1%征收
**政策依据：**财政部税务总局公告2023年1号、2025年12号
**执行期限：**2023.1.1-2027.12.31

4. 集成电路产业增值税退税

**适用主体：**集成电路制造企业
**优惠内容：**重大项目留抵退税、配套装备材料即征即退
**政策依据：**财政部税务总局公告2020年45号
**执行期限：**长期有效

5. 资源综合利用即征即退

**适用主体：**固废、再生资源加工制造企业
**优惠内容：**按产品类别30%-70%比例退还增值税
**政策依据：**财税〔2015〕78号
**执行期限：**长期有效

二、企业所得税优惠

企业所得税部分共11项，涉及研发投入、设备购置、高新技术企业、小型微利企业、节能环保和集成电路等方向。

1. 制造业研发费用100%加计扣除

**适用主体：**当年制造业收入占总收入≥50%制造企业
**优惠内容：**费用化研发据实扣除后再加计100%；资本化无形资产200%摊销
**政策依据：**财政部税务总局公告2023年7号；财税〔2015〕119号
**执行期限：**长期制度政策

2. 集成电路/工业母机120%加计扣除

**适用主体：**国家鼓励集成电路、工业母机制造企业
**优惠内容：**费用化研发加计120%；无形资产220%摊销
**政策依据：**财政部等四部委2023年44号公告
**执行期限：**2023.1.1-2027.12.31

3. 500万以下设备器具一次性扣除

**适用主体：**全部制造业企业
**优惠内容：**新购除房屋外设备器具单价≤500万，购入当年全额税前扣除
**政策依据：**财政部税务总局公告2023年37号
**执行期限：**2024.1.1-2027.12.31

4. 制造业固定资产加速折旧

**适用主体：**全部制造业企业
**优惠内容：**2019.1.1后新购资产，可缩短折旧年限至税法60%或双倍余额递减法折旧
**政策依据：**财税〔2019〕66号、企业所得税法实施条例98条
**执行期限：**长期有效

5. 研发专用仪器加速扣除

**适用主体：**全部制造业企业
**优惠内容：**单价≤100万研发设备一次性扣除，超100万可加速折旧
**政策依据：**财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号
**执行期限：**长期有效

6. 高新技术企业15%税率

**适用主体：**高新制造业企业
**优惠内容：**企业所得税减按15%征收
**政策依据：**企业所得税法28条、国科发火〔2016〕32号
**执行期限：**长期有效

7. 高新/科技型中小企业亏损结转延长

**适用主体：**取得高新、科技中小企业资格制造企业
**优惠内容：**亏损结转弥补年限由5年延长至10年
**政策依据：**财税〔2018〕76号
**执行期限：**长期有效

8. 小型微利企业所得税减免

**适用主体：**符合条件小微制造企业
**优惠内容：**年应纳税所得额≤300万，减按25%计入所得，实际税负5%
**政策依据：**财政部税务总局公告2024年12号
**执行期限：**2024.1.1-2027.12.31

9. 资源综合利用收入减计

**适用主体：**固废再生资源制造企业
**优惠内容：**综合利用产品收入按90%计入应税收入总额
**政策依据：**企业所得税法实施条例99条、财税〔2008〕117号
**执行期限：**长期有效

10. 节能环保设备投资额抵免

**适用主体：**购置环保、节能专用设备制造企业
**优惠内容：**设备投资额10%抵免当年应纳所得税，不足可结转5年
**政策依据：**财税〔2008〕48号
**执行期限：**长期有效

11. 集成电路生产企业定期减免

**适用主体：**集成电路生产、设计企业
**优惠内容：**两免三减半、五免五减半；重点设计企业10%税率
**政策依据：**财政部等四部委2020年45号公告
**执行期限：**长期有效

三、六税两费减免（财产行为税）

以下为汇总表列示的“六税两费”减免政策。

1. 六税两费减半征收

**适用主体：**制造业小规模、小型微利企业、个体工商户
**优惠内容：**资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加减半征收
**政策依据：**财政部税务总局公告2022年10号、2024年12号
**执行期限：**2023.1.1-2027.12.31

以上为本次制造业税收优惠政策汇总。不同政策对主体资格、业务类型和执行期限的要求不同，企业实际适用时应结合自身情况进行核验。

2026年制造业税收优惠政策汇总：增值税、企业所得税、“六税两费”17项政策